Distribuci贸n (allocation) del precio

Distribuci贸n (allocation) del precio al comprar activos.

Distribuci贸n (allocation) del precio de compra en una venta de activos.

Cuando se compran activos, se debe efectuar la Distribuci贸n (allocation) del precio de venta entre las siete categor铆as de activos establecidas por el IRS. (Este proceso no es necesario si compras una entidad).

Para reducir la posibilidad de complicaciones fiscales, es mejor si t煤 y el vendedor acuerdan la distribuci贸n y la incluyen en el contrato de venta. El IRS no tiene que aceptar tu distribuci贸n conjunta, pero normalmente lo har谩 si la asignaci贸n es razonable. Tanto tu como el vendedor deber谩n presentar un Formulario 8594 del IRS Declaraci贸n de adquisici贸n de activos (Form 8594, Asset Acquisition Statement). Las leyes fiscales no requieren que los dos formularios coincidan, pero si no es as铆, es una se帽al de alerta que invita a una revisi贸n del IRS. Si eso sucede, el IRS puede decidir no aceptar tus n煤meros o los n煤meros del vendedor y, en su lugar, hacer su propia distribuci贸n. Nuevamente, para evitar problemas e imprevisibilidad, tu y el vendedor deben acordar la distribuci贸n que se reportar谩 al IRS para que sus Formularios 8594 sean consistentes.

Formulario 8594 del IRS Declaraci贸n de adquisici贸n de activos.

Aqu铆 tienes un ejemplo del Formulario 8594 del IRS Declaraci贸n de adquisici贸n de activos. Es recomendable que siempre revises para asegurar que estas utilizando el formulario vigente.


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La Distribuci贸n (allocation) del precio de compra es importante para ti porque se utiliza para determinar la base de costo de cada activo que compras. Esto te permite tomar la cantidad apropiada de depreciaci贸n (o amortizaci贸n) para cada activo. Obviamente, te gustar铆a asignar la mayor cantidad posible del precio de venta a los art铆culos que resultar谩n, en t茅rminos de impuestos, en una depreciaci贸n r谩pida (tres, cinco o siete a帽os, por ejemplo) en lugar de la depreciaci贸n a m谩s largo plazo (por ejemplo, los 15 a帽os utilizados para el fondo de comercio o los 39 a帽os utilizados para los inmuebles comerciales).

Para hacer esto, tu deber铆as asignar valores relativamente altos a ciertos elementos, como equipos y muebles. Sin embargo, el vendedor estar谩 motivado por consideraciones fiscales para agrupar los activos en categor铆as que dar谩n como resultado ganancias de capital a largo plazo en lugar de ingresos ordinarios, por ejemplo, edificios y plusval铆a. El cuadro 鈥淧autas para asignar el precio de venta para mantener bajos los impuestos (Guidelines por allocating the Sales Price to Keep Taxes low)鈥, a continuaci贸n, muestra qu茅 activos los vendedores y compradores generalmente prefieren valorar relativamente alto y cu谩les prefieren valorar relativamente bajo. Tu y el vendedor deber铆an poder llegar a una distribuci贸n con la que ambos puedan vivir, aunque esto pueda requerir la ayuda de tu Business Broker.

Categor铆as de Distribuci贸n (allocation) del precio.del IRS.

Las reglas del IRS establecen siete clases de activos para la asignaci贸n del precio de venta.

Clase I: Efectivo y Activos similares al efectivo.

Esta clase incluye:

  • dinero, como efectivo disponible, y
  • cuentas bancarias y del mercado monetario.

El vendedor probablemente se quedar谩 con el dinero, en cuyo caso no habr谩 nada que asignar a esta clase.

Clase II: Valores.

Esta categor铆a incluye:

  • certificados de dep贸sito
  • valores del gobierno de EE. UU.
  • acciones o valores f谩cilmente negociables, y
  • moneda extranjera.

Es poco probable que adquieras art铆culos como estos en la compra de un negocio.

Clase III: Cuentas por cobrar.

Esta categor铆a de Distribuci贸n (allocation) del precio de compra, incluye las cantidades que los clientes deben a la empresa. Las cuentas por cobrar se asignan aqu铆 si est谩n incluidas en la venta, lo cual puede ser o no. La compra de las cuentas por cobrar generalmente te transfiere la carga de la cobranza, lo que, comprensiblemente, puedes ser reacio a asumir. Sin embargo, a cambio de que t煤 te hagas cargo de estas cuentas, el vendedor puede estar dispuesto a asignarles un valor con descuento para reducir de antemano aquellas que no se puedan cobrar.

Clase IV: Inventario.

Esta categor铆a consiste principalmente en los bienes que la empresa tiene a mano para la venta a los clientes. Pero recuerda que cualquier producto que la empresa tenga en consignaci贸n de otros no se considera parte del inventario.

Clase V: Otros bienes materiales.

Puedes pensar en tangibles como cualquier cosa que pueda tocar. El inventario, un tipo de propiedad tangible, ya est谩 cubierto por la Clase IV. La propiedad en la Clase V generalmente incluye:

  • terrenos y edificios
  • muebles
  • equipos y
  • accesorios (mejoras que est谩n permanentemente unidas a los edificios).

Para terrenos, edificios y equipo valioso, puede ser 煤til obtener y confiar en una tasaci贸n por un tasador certificado. Esto reducir谩 las posibilidades de que el IRS luego impugne el valor que t煤 y el vendedor asignan a estos art铆culos.

Clase VI: Pactos de no competencia y otros bienes intangibles.

As铆 como tangible significa activos que se puede tocar, intangible significa propiedad que no se puede tocar o poseer f铆sicamente. Un intangible es t铆picamente un derecho legal, a menudo reconocido en un documento. Estos son algunos ejemplos:

  • pacto de una corporaci贸n vendedora o LLC de que no competir谩 con el comprador
  • patentes, derechos de autor y marcas comerciales
  • secretos comerciales
  • clientes o listas de clientes, y
  • licencias o permisos otorgados por el gobierno.

Ten en cuenta que un convenio de no competir otorgado por un propietario 煤nico, o por un accionista o un miembro de la LLC como individuo, no se trata como un activo en el formulario de asignaci贸n de activos del IRS. Sin embargo, el convenio debe declararse por separado en la l铆nea 6 del formulario.

El fondo de comercio y el valor en marcha tambi茅n son tipos de activos intangibles, pero el IRS les ha asignado una categor铆a propia (Clase VII). T煤 debes preferir no poner mucho valor en los activos intangibles, ya que te tomar谩 15 a帽os amortizarlos por completo (cancelarlos). Sin embargo, el vendedor probablemente querr谩 que una mayor parte del precio de venta se asigne a los intangibles, porque estos son activos de capital y, por esa raz贸n, se gravan a la tasa de ganancia de capital.

Clase VII: Fondo de comercio y valor de empresa en marcha.

Esta clase es un comod铆n para cualquier parte del precio de venta que no se encuentre en una de las primeras seis clases. Reconoce el hecho de que un negocio con una buena reputaci贸n y clientes leales de los que se puede esperar que patrocinen el negocio en el futuro puede valer m谩s que la suma de sus partes, y que es probable que este valor adicional se refleje en el precio de venta. Tu gustar铆a asignar un valor relativamente bajo a los art铆culos de Clase VII, ya que tienes que amortizarlos en 15 a帽os. Pero el vendedor preferir谩 asignar un valor relativamente alto, porque el producto de la venta de estos art铆culos se grava a la tasa de ganancias de capital.

Aplicaci贸n de las reglas de distribuci贸n (allocation) del precio.

Obviamente, la distribuci贸n del precio de venta variar谩 ampliamente de una empresa a otra, pero el siguiente ejemplo ilustrar谩 c贸mo funciona el sistema.

Ejemplo: Barbara, entrenadora personal certificada, est谩 comprando un exitoso club de ejercicios de Steve por $500,000. Barbara y Steve tambi茅n est谩n firmando un contrato de consultor铆a en virtud del cual Steve proporcionar谩 servicios de consultor铆a a la empresa durante dos a帽os y recibir谩 50.000 d贸lares por esos servicios. Y, a cambio de un pago de $5,000 de Barbara, acepta no competir con el negocio. Barbara y Steve acuerdan distribuir el precio total de compra de la siguiente manera.

Debido a que el contrato de consultor铆a y el convenio de no competencia no son activos del negocio que Barbara est谩 comprando, no est谩n incluidos en la asignaci贸n del precio de venta. En cambio, se declaran en la l铆nea 6 del formulario de distribuci贸n de activos del IRS.

Barbara deducir谩 los honorarios de consultor铆a como gastos comerciales actuales cuando se los pague a Steve, y amortizar谩 los honorarios por no competencia durante un per铆odo de 15 a帽os. Steve declarar谩 los honorarios de consultor铆a y no competitivos como ingresos ordinarios cuando los reciba.

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