Distribuci贸n (allocation) del precio al vender activos.

Distribuci贸n (allocation) del precio

脥ndice

Distribuci贸n (allocation) del precio de compra en una venta de activos.

Cuando vendas tu negocio, deber谩s asignar el precio de venta entre las siete categor铆as de activos establecidas por el IRS, aunque nuevamente, esto no es necesario si vendes tus acciones corporativas. Para reducir la posibilidad de complicaciones con el IRS, es mejor si tu y el comprador acuerdan la asignaci贸n y la incluyen en el contrato de venta. El IRS no tiene que aceptar tu asignaci贸n conjunta, pero normalmente lo har谩 si la asignaci贸n es razonable.

Tambi茅n existe el Formulario 8594 del IRS Declaraci贸n de adquisici贸n de activos (Form 8594, Asset Acquisition Statement). El comprador tambi茅n deber谩 presentar un Formulario 8594. Las leyes fiscales no requieren que los dos formularios coincidan, pero si no es as铆, es una se帽al de alerta que invita a una revisi贸n del IRS. Si eso sucede, el IRS puede decidir no aceptar tus n煤meros o los n煤meros del comprador, y puede hacer su propia asignaci贸n en tu lugar. Para evitar este tipo de problemas, tu y el comprador deber铆an, como parte de su proceso de venta, acordar la asignaci贸n que se informar谩 al IRS.

Aqu铆 tienes un ejemplo del Formulario 8594 del IRS Declaraci贸n de adquisici贸n de activos. Es recomendable que siempre revises para asegurar que estas utilizando el formulario vigente.

La asignaci贸n del precio de venta es importante para ti, porque se usa para calcular tu ganancia o p茅rdida en cada activo que has vendido. Obviamente, tu deber铆as asignar la mayor cantidad posible del precio de venta a los art铆culos que generar谩n, en t茅rminos fiscales, una ganancia de capital a largo plazo en lugar de un ingreso ordinario. Para hacer esto, deber铆as asignar valores relativamente altos a ciertos elementos, como edificios y goodwill.

El comprador, sin embargo, estar谩 motivado por consideraciones fiscales para agrupar los activos en categor铆as que puedan deducirse o depreciarse r谩pidamente. Esto ayuda a reducir la carga fiscal del comprador en los primeros a帽os de propiedad, acelerando el retorno de la inversi贸n del comprador. El siguiente gr谩fico muestra qu茅 activos los vendedores y compradores suelen preferir valorar relativamente alto y cu谩les prefieren valorar relativamente bajo. Posiblemente, con la ayuda de profesionales de impuestos, tu y el comprador deber铆an poder llegar a una asignaci贸n con la que ambos puedan vivir. La asignaci贸n del precio de venta en el acuerdo de venta se trata en otra publicaci贸n.

Categor铆as de Distribuci贸n (allocation) del precio.del IRS.

Las reglas del IRS establecen siete clases de activos para la asignaci贸n del precio de venta.

Clase I: Efectivo y Activos similares al efectivo (Cash and Cash-Like Assets).

Esta clase incluye:

  • dinero, como efectivo disponible, y
  • cuentas bancarias y del mercado monetario.

Tu probablemente te quedar谩s con el dinero, en cuyo caso no habr谩 nada que asignar a esta clase.

Clase II: Valores (Securities).

Esta categor铆a incluye:

  • certificados de dep贸sito
  • valores del gobierno de U.S.
  • acciones o valores f谩cilmente negociables, y
  • moneda extranjera.

Nuevamente, es poco probable que incluyas elementos como estos en la venta de tu negocio.

Clase III: Cuentas por cobrar (Accounts Receivable).

Esta categor铆a incluye las cantidades que tus clientes le deben al negocio. Las cuentas por cobrar se asignan aqu铆 si est谩n incluidas en la venta, lo que puede ser el caso o no. La venta de las cuentas por cobrar generalmente transfiere la carga de la cobranza al comprador, pero los compradores a menudo dudan en adquirir cuentas por cobrar debido a posibles problemas de cobranza. Sin embargo, a cambio de que el comprador se haga cargo de estas cuentas, puede asignarles un valor descontado para permitir por adelantado aquellas que no sean cobrables.

Clase IV: Inventario (Inventory).

Esta categor铆a consiste principalmente en los bienes que tienes disponibles para la venta a los clientes. Pero recuerde que los bienes que tienes en consignaci贸n de otros no se consideran parte de tu inventario.

Clase V: Otros bienes materiales (Other Tangible Property).

Piensa en tangibles como cualquier cosa que pueda tocar. Dado que el inventario (un tipo de propiedad tangible) ya est谩 cubierto por la Clase IV, esta categor铆a generalmente incluye:

  • terrenos y edificios
  • muebles
  • equipos y
  • accesorios (mejoras que est谩n permanentemente unidas a los edificios).

Para terrenos, edificios y equipos valiosos, puede ser 煤til obtener una tasaci贸n por parte de un tasador respetado para reducir las posibilidades de que el IRS cuestione m谩s tarde el valor que tu y el comprador asignan a estos art铆culos.

Clase VI: Pactos de no competencia y otros bienes intangibles (Covenants Not to Compete and Other Intangible Property).

As铆 como tangible significa activos que puede tocar, intangible significa propiedad que no puede tocar o poseer f铆sicamente. Un intangible suele ser un derecho legal, a menudo reconocido en un documento. Aqu铆 hay unos ejemplos:

  • pacto de una corporaci贸n vendedora o LLC de que no competir谩 con el comprador
  • patentes, derechos de autor y marcas comerciales
  • secretos comerciales
  • clientes o listas de clientes, y
  • licencias o permisos otorgados por el gobierno.

Ten en cuenta que un convenio de no competir otorgado por un propietario 煤nico, o por un accionista o miembro de la LLC como individuo, no se trata como un activo en el formulario de asignaci贸n de activos del IRS. Sin embargo, dicho convenio debe divulgarse por separado en la l铆nea 6 del formulario.

El goodwill y el valor de negocio en marcha tambi茅n son tipos de activos intangibles, pero el IRS les ha dado una categor铆a propia (Clase VII). Por lo general, a los compradores no les gusta poner mucho valor en los activos intangibles, ya que se necesitar谩n 15 a帽os para amortizar (deducir) por completo estos art铆culos. A los vendedores, sin embargo, les gusta que una mayor parte del precio de venta se asigne a intangibles, porque estos son activos de capital y, por esa raz贸n, est谩n gravados a la tasa de ganancia de capital.

Clase VII: Fondo de comercio y valor de empresa en marcha (Goodwill and Going Concern Value).

Esta clase es un caj贸n residual para cualquier parte del precio de venta que no caiga en una de las primeras seis clases. Reconoce que una empresa con una buena reputaci贸n y muchos clientes leales que se espera que la patrocinen en el futuro puede valer m谩s que la suma de sus partes, y que este valor adicional a menudo se refleja en el precio de venta. Como vendedor, deber铆as asignar un valor relativamente alto a los art铆culos de Clase VII, ya que las ganancias de la venta de estos art铆culos est谩n gravadas con la tasa de ganancias de capital.

Aplicaci贸n de las reglas de distribuci贸n (allocation).

Obviamente, la distribuci贸n del precio de venta variar谩 ampliamente de una empresa a otra, pero el siguiente ejemplo ilustrar谩 c贸mo funciona el sistema.

Ejemplo: Barbara, entrenadora personal certificada, est谩 comprando un exitoso club de ejercicios de Steve por $500,000. Barbara y Steve tambi茅n est谩n firmando un contrato de consultor铆a en virtud del cual Steve proporcionar谩 servicios de consultor铆a a la empresa durante dos a帽os y recibir谩 50.000 d贸lares por esos servicios. Y, a cambio de un pago de $5,000 de Barbara, acepta no competir con el negocio. Barbara y Steve acuerdan distribuir el precio total de compra de la siguiente manera.

Debido a que el contrato de consultor铆a y el convenio de no competencia no son activos del negocio que Barbara est谩 comprando, no est谩n incluidos en la asignaci贸n del precio de venta. En cambio, se declaran en la l铆nea 6 del formulario de distribuci贸n de activos del IRS.聽

Barbara deducir谩 los honorarios de consultor铆a como gastos comerciales actuales cuando se los pague a Steve, y amortizar谩 los honorarios por no competencia durante un per铆odo de 15 a帽os. Steve declarar谩 los honorarios de consultor铆a y no competitivos como ingresos ordinarios cuando los reciba.

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