Entender las deducciones de impuestos.
Antes de entrar en los detalles de las estrategias fiscales involucradas en la compra de un negocio, tú debes comprender cómo funcionan las deducciones fiscales comprando negocio, según la ley federal de impuestos sobre la renta. En resumen, tú puedes deducir algunos gastos comerciales en los años en los que incurra en ellos, que se denominan gastos corrientes; los demás gastos deben distribuirse a lo largo de varios años, que se denominan gastos capitalizados. Los activos comerciales que adquieres cuando compras un negocio generalmente se incluyen en la categoría de gastos capitalizados.
Deducciones fiscales comprando negocio: Gastos corrientes.
Los gastos corrientes son los costos diarios que pagas para mantener un negocio en funcionamiento. Incluyen elementos como alquiler, electricidad, salarios, gastos de envío y servicios de limpieza. Tú puedes deducir dichos gastos de los ingresos brutos en el año en que se incurren.
Tu y el vendedor verán los temas impuestos de manera diferente.
Cuando se trata de las implicaciones fiscales de tu compra, el vendedor preguntará: «¿Cómo puedo pagar la menor cantidad de impuestos por mi venta?» Considerando la probabilidad de que se adeuden impuestos, al vendedor le gustaría pagar esos impuestos a la tasa baja de ganancia de capital a largo plazo (generalmente, 15%) en lugar de la tasa de ingresos ordinaria (que puede ser tan alta como 39.6%). En muchos acuerdos, parte de la ganancia que recibe el vendedor se gravará con una tasa, mientras que otras partes de la ganancia se gravarán con otra.
Lamentablemente, es posible que la mejor estrategia fiscal para el vendedor no sea la mejor para ti. Por ejemplo, en una venta que requiere la asignación del precio de venta por clases de activos, la asignación indicará la cantidad de los ingresos de la venta gravados al vendedor a tasas de ingresos ordinarias y la cantidad a las tasas de ganancia de capital a largo plazo. El vendedor, por supuesto, preferirá que la mayor parte del precio posible se asigne a activos que den lugar a un tratamiento de ganancias de capital a largo plazo. Pero, seguir los deseos del vendedor reducirá tu oportunidad de realizar grandes deducciones por esos activos en el año o años inmediatamente posteriores a tu compra. Por lo general, si compras activos que le dan al vendedor el beneficio del tratamiento de ganancias de capital a largo plazo, tu tendrás que depreciar esos activos durante 15 años o más, según el tipo de activo. Esto se traduce en facturas de impuestos más altas para ti.
Otra fuente potencial de conflicto es el probable deseo del vendedor de reducir la cantidad de depreciación «recuperada». Supongamos que el vendedor ha depreciado total o parcialmente los equipos comerciales que forman parte de la venta. Cuando tu compres esos activos, tendrás la oportunidad de depreciarlos nuevamente. Pero la ley tributaria está diseñada para evitar que la misma depreciación se aplique dos veces, por lo que el vendedor deberá declarar (recuperación [recapture], en el lenguaje tributario) como ingreso ordinario la depreciación ya tomada. Con tema fiscal en mente, el vendedor normalmente querrá asignar un valor bajo al equipo ya depreciado para que haya menos depreciación para recuperar y, por lo tanto, menos ingresos para que el vendedor reporte y pague impuestos. Pero, tu querrás asignar un valor alto a dicho equipo para poder amortizar una cantidad mayor una vez que seas dueño de la empresa.
Para conciliar diferencias como estas, es posible que tú y el vendedor tengan que ajustar el precio de venta hacia arriba o hacia abajo para reflejar quién recibe el impacto fiscal.
Deducciones fiscales comprando negocio: Gastos capitalizados.
Normalmente, los gastos capitalizados implican el pago de activos que tendrán una vida útil de un año o más. Estas compras se tratan como inversiones en tu negocio. Por lo general, no puedes cancelar el costo total de un gasto capitalizado en el año de la compra, sino que debes distribuir la deducción entre varios años. Este proceso a menudo se denomina «depreciación» o, en algunos casos, «amortización».
Los activos que debes capitalizar pueden ser tangibles o intangibles. Los elementos tangibles son cosas que puedes tocar, como escritorios, camiones y herramientas. Los elementos intangibles consisten en cosas como marcas comerciales, regalías o el nombre del negocio.
La ley fiscal establece categorías de depreciación para todos los activos comerciales. A cada categoría se le asigna una “vida útil” arbitraria, es decir, el período durante el cual se puede deducir el costo de un activo, por ejemplo, cinco años para una computadora. La Publicación 946 del IRS – Cómo depreciar una propiedad (Publication 946, How to Depreciate Property), enumera las categorías y los períodos de depreciación para diferentes activos.
La mayoría de los activos tangibles que probablemente comprarás al adquirir una empresa se clasificarán en una de cuatro clases, que se resumen a continuación:
- Propiedad a 3 años. Moldes, plantillas y tractores todo terreno.
- Propiedad de 5 años. Automóviles, camiones, avionetas, remolques, computadoras y periféricos, fotocopiadoras, máquinas de escribir, calculadoras, equipos de fabricación (indumentaria), activos utilizados en la actividad de construcción y equipos utilizados en investigación y experimentación.
- Propiedad de 7 años. Mobiliario de oficina, equipo de fabricación (excepto los tipos incluidos en las categorías de 3 y 5 años anteriores), accesorios y propiedad personal que no encaja en ninguna otra categoría específica.
- Bienes raíces (períodos variables). Los bienes raíces para uso comercial se deprecian a lo largo de 39 años. Algunos tipos de costos de mejora de la tierra (aceras, caminos, instalaciones de drenaje, cercas y jardinería) se deprecian durante 20 años. Algunas mejoras de propiedades arrendadas se pueden depreciar durante 15 años.
Los activos intangibles tienen diferentes períodos de depreciación. Por ejemplo, el fondo de comercio y los pagos al vendedor por un convenio de no competir deben amortizarse en un período de 15 años.
Deducciones fiscales comprando negocio: La excepción de la Sección 179.
Existe una excepción importante a la regla de que la depreciación de los gastos de capital debe distribuirse a lo largo de varios años. La sección 179 del código tributario te permite, pero no te exige, deducir una suma generosa por ciertas compras de activos en el año en que compras los activos. La cantidad que puede deducir se ajusta anualmente. En 2015, puede deducir hasta $25,000 por los activos que compres durante el año (en años recientes, el numero ha sido mucho más generoso; el Congreso puede incrementar el número en futuros años). Este gasto instantáneo se puede utilizar principalmente para bienes muebles tangibles, como máquinas, equipos y muebles. Y sí, puedes usar esta deducción por equipo usado que compres, porque es nuevo para ti. Nuevamente, te recomendamos leer la Publicación 946 del IRS – Cómo depreciar una propiedad (Publication 946, How to Depreciate Property), o hablar con tu Business Broker.
Calcular la cantidad de depreciación anual puede ser complejo.
Decir que un activo debe depreciarse durante, digamos, un período de cinco años no significa necesariamente que tu harás cinco deducciones anuales iguales. Para empezar, el código fiscal prevé dos métodos generales para la depreciación de los activos comerciales: depreciación lineal y depreciación acelerada. Y para hacerlo un poco más complicado, hay tres tipos de depreciación acelerada, cada uno de los cuales te permite deducir más en los primeros años de la amortización. Pero todos los métodos dan como resultado la misma cantidad de depreciación total al final.
Incluso el método más simple, el método de la línea recta, no es tan simple como parece. Cinco años no significan cinco años, porque normalmente solo puede deducir el valor de medio año el primer año. Entonces, si usas el método de línea recta para una máquina de $20,000, su depreciación se verá así:
- Año 1: $2,000 (medio año).
- Años 2, 3, 4 y 5: $16,000 ($ 4,000 por año).
- Año 6: $2,000 (medio año).
- Deducciones totales: $ 20,000.
Otra peculiaridad del código tributario permite reducir la depreciación del primer año aún más si compra más del 40% de sus compras totales de equipos cerca de fin de año.
Existe una eliminación gradual que limita la cantidad que puedes deducir utilizando la deducción de la Sección 179. Cambia anualmente, pero en 2011, la eliminación comienza en $2 millones. Por cada dólar de propiedad recién adquirida que compres durante el año fiscal que exceda la cantidad actual de eliminación, la deducción de la Sección 179 se reduce en $1. La mayoría de las pequeñas empresas no se verán afectadas por las reglas de eliminación.
