La forma en que las reglas de depreciación afectarán tu panorama fiscal dependerá en gran medida, de la forma en que se estructura tu compra. No siempre tendrás una opción, pero a veces podrás negociar entre comprar los activos o la entidad.

Diferencias estructurales básicas

La distinción entre la venta de una entidad y la venta de un activo se trata en detalle en otras publicaciones. Brevemente una vez más, en una venta de entidad, usted compra las acciones del vendedor de las acciones corporativas de una corporación o los intereses de membresía del vendedor en una LLC; los activos de la empresa (mobiliario, equipo, cuentas por cobrar, bienes raíces, inventario, etc.) continúan siendo propiedad de la entidad, que ahora es de tu propiedad.
Comprar activos vs comprar la entidad
Por el contrario, en una venta de activos, la corporación o LLC te vende sus activos; el vendedor sigue siendo propietario de las acciones corporativas o de los intereses de los miembros de la LLC; esto significa que el vendedor sigue siendo propietario de la entidad, aunque puede que no sea más que un caparazón legal vacío.
Si estás comprando una LLC que paga impuestos como sociedad, debes considerar la selección de la Sección 754. Con esta técnica fiscal, es posible que puedas reducir el valor de mercado de los activos de la LLC. Esto te da muchas de las ventajas de la compra de un activo, aunque esté comprando la entidad.

Por lo general, comprar los activos es mejor.

Si te dan la opción, generalmente te conviene (tanto por motivos fiscales como no fiscales) comprar los activos. En términos fiscales, la compra de un activo te permite comenzar a depreciar los activos en función de la cantidad que realmente pagas por ellos. Si el precio de venta incluye $50,000 de un equipo, puedes comenzar a depreciar los $50,000 completos independientemente de cuánta depreciación haya tenido el vendedor en el mismo equipo. Por el contrario, si compras una entidad (normalmente, una corporación o LLC), te quedará atrapado con el historial de depreciación de la entidad; por ejemplo, supongamos que compras las acciones de una corporación, basando el precio de venta que asume en parte un equipo que vale $50.000; si la corporación ya ha depreciado completamente este equipo para propósitos de impuestos federales sobre la renta, la corporación no puede tomar más depreciación en este equipo aunque la empresa tenga un nuevo propietario; o si la corporación ha tomado $45,000 de depreciación, solo $5,000 de depreciación adicional estarán disponibles después de que se te transfiera la propiedad de la entidad; como puede ver, tu oportunidad de reducir los impuestos a través de la depreciación disminuye, o incluso puede que no exista.
La posibilidad de elegir entre los dos métodos de compra depende de cómo esté organizada actualmente la empresa que estás considerando.

Razones no tributarias para preferir la compra de un activo.

También hay razones no tributarias por las que la compra de activos suele ser la mejor opción. Aquí están algunas:

Comprar una entidad no es del todo malo.

A pesar de las claras ventajas de la venta de activos, puedes terminar comprando la entidad en lugar de sus activos si el vendedor insiste en ello, un escenario frecuente si la entidad es una corporación C y el vendedor está preocupado sobre la posible doble imposición que resultaría de la venta de un activo. Y en algunos casos, es posible que prefieras una venta de entidad. Por ejemplo, la entidad puede tener contratos valiosos que no se pueden transferir, como un arrendamiento favorable. Dichos contratos siguen siendo propiedad de la entidad, por lo que, si compras la entidad, puede beneficiarse de los contratos. En otras publicaciones de esta página web obtendrás más detalles.
Aunque es posible que no puedas reducir el precio de compra de una entidad mediante deducciones por depreciación, puedes obtener algunos beneficios fiscales si vendes la entidad más adelante. En ese momento, podrás deducir el costo de las acciones o los intereses de la membresía de la LLC (en la jerga fiscal, tu base) del nuevo precio de venta y pagar impuestos sobre la diferencia a la tasa de ganancia de capital a largo plazo. Esto ayuda a equilibrar el panorama fiscal y puede hacer que te sientas mejor al comprar una entidad, ya sea porque el vendedor insiste en ello o porque otros factores económicos son más importantes para ti y superan las preocupaciones fiscales.
Si terminas firmando un acuerdo de venta para comprar una entidad, es posible que puedas obtener términos que te resulten más agradables. Una forma es acordar que el vendedor será tu consultor después de que cierre el negocio. Luego, tú y el vendedor pueden designar una parte sustancial de lo que está pagando por el negocio como honorarios de consultoría. La entidad podrá deducir la tarifa de consultoría como un gasto corriente, suavizando la pérdida de las deducciones por depreciación a las que puedas estar renunciando.
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