Visión general de los principales problemas fiscales.
Varios factores influirán en la cantidad de impuestos federales sobre la renta que pagarás por la venta de tu negocio. Estos factores se tratan con mayor detalle más adelante en estas publicaciones. Aquí hay una breve descripción de los principales:
- El tipo de entidad legal que has elegido para tu negocio. Lo más probable es que hayas establecido tu negocio como una corporación C, una corporación S, una compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un solo miembro, una LLC de varios miembros, una asociación o una propiedad única. Existen diferencias en cómo se aplican las leyes fiscales a cada una de estas entidades comerciales, por lo que cada entidad se aborda por separado en las secciones siguientes.
- Cómo se estructura tu venta. El gran problema aquí es si vendes tu negocio como una entidad o si vendes sus activos. Dependiendo de la ruta que tu y el comprador acuerden, puede haber consecuencias fiscales muy diferentes. Esto puede ser especialmente importante si posees una corporación C, porque la venta de los activos de la corporación (a diferencia de la venta de la corporación misma) expone el producto de la venta a la posibilidad de doble imposición (una vez a nivel corporativo y otra vez a nivel personal).
- Si el precio de venta se paga en una suma global o se distribuye a lo largo de varios años. Si recibes el pago completo cuando vendes tu negocio, tu ganancia se gravará de una vez en tu próxima declaración de impuestos. Por el contrario, si vendes tu negocio a plazos, tu obligación tributaria inmediata será limitada, ya que solo recibirás una parte del precio de venta durante el año fiscal actual y pagarás impuestos ahora solo sobre esa parte. Pagarás impuestos sobre cuotas futuras en años posteriores a medida que se reciban los pagos. Si recibes esas cuotas en años en los que tu ingreso general es menor de lo que es ahora (a menudo, cuando te jubila), pagarás impuestos en una categoría impositiva más baja, lo que significa que mantendrá un porcentaje mayor del precio de venta.
- Ganancias al capital vs ingresos ordinarios. Cuando vendes tu negocio a través de una venta de activos (a diferencia de la venta de una entidad), deberás asignar el precio de venta entre las diferentes categorías de conjuntos de activos establecidos por el IRS. La forma en que asignas el precio de venta puede tener un efecto importante en tu obligación tributaria. La ganancia sobre algunos activos tributará a tasas ordinarias de renta; la ganancia sobre otros activos se gravará a las tasas más bajas de ganancias de capital a largo plazo. Obviamente, por razones impositivas, es preferible que una mayor parte del precio de venta se asigne a los activos gravados con esta última tasa. La tasa de ingresos ordinarios para individuos puede ser tan alta como 35%. Por el contrario, para las personas físicas, la tasa impositiva más alta para la ganancia de capital a largo plazo es del 15%, a menos que esté vendiendo bienes inmuebles, en cuyo caso parte de la ganancia de capital puede estar sujeta a impuestos del 25%. A largo plazo significa que el activo se mantuvo durante más de un año. A corto plazo, como en la frase “ganancia de capital a corto plazo”, significa que el activo se mantuvo durante un año o menos; la ganancia sobre dicho activo se grava a la tasa de renta ordinaria.
- Si recibirás una compensación en años futuros por el trabajo que realices para el comprador después del cierre. Puedes aceptar continuar trabajando para el negocio después de la venta, ya sea como empleado o como contratista independiente. Si es así, puedes estar dispuesto a aceptar un precio de venta más bajo si estás seguro de que obtendrás una compensación generosa en los años venideros. Esto puede resultar en que pagues impuestos más bajos en general, especialmente si estarás en una categoría impositiva más baja en los años en que recibas la compensación. Sin embargo, contrarrestando esta ventaja potencial está el hecho de que las ganancias relacionadas con el trabajo se gravan a las tasas de ingresos normales, no a las tasas de ganancias de capital. Ten en cuenta también que, si vas a trabajar para el comprador como contratista independiente o como empleado, habrá que pagar otros impuestos: impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (para el Seguro Social y Medicare) si eres consultor, y gravámenes similares si eres un empleado, aunque el empleador asumirá parte de la carga.
Recursos para conocer la ley tributaria.
La Ley federal de impuestos. El código tributario federal contiene miles de páginas en letra pequeña y cambia con frecuencia. Entonces, en muchos casos, acudir directamente a un experto es su mejor opción. Pero si desea ver los formularios del IRS y las instrucciones oficiales, o si tienes una pregunta tributaria específica que te gustaría investigar por ti mismo, aquí hay algunos recursos útiles sobre las consecuencias tributarias federales de comprar un negocio.
- El sitio web del IRS, irs.gov. Este es un buen punto de partida, donde encontrarás formularios de impuestos, instrucciones y numerosas publicaciones que explican la ley tributaria, aunque en las áreas grises de la ley tributaria, la información refleja solo la perspectiva del IRS. Las siguientes publicaciones son especialmente útiles: Publication 535, Business Expenses, Publication 537, Installment Sales, Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, Publication 551, Basis of Assets y Publication 946, How to Depreciate Property.
- CCH Standard Federal Tax Reporter, publicado por Commerce Clearing House, cchgroup.com. Este trabajo de varios volúmenes es el estándar de oro para la investigación fiscal, pero puede ser más de lo que necesita.
- Tax guide for buying and selling a business, escrito por Stanley Hagendorf, publicada por Knowles Publishing Inc. Este es un tratamiento enfocado a las complejidades tributarias y quizás tu mejor apuesta para aprender sobre este tema en profundidad.
- PPC’s Guide to Buying or Selling a Business, publicado por Practitioners Publishing Company, http://ria.thomsonreuters.com. Este libro tiene una excelente cobertura de las cuestiones fiscales.
Ley de impuestos estatales.
Ley de impuestos estatales. Además de las implicaciones del impuesto sobre la renta federal de comprar una empresa, también debes comprender las reglas de impuestos estatales. Si bien muchos estados siguen el patrón de impuestos federales, algunos no lo hacen. Un buen punto de partida para aprender sobre el sistema tributario de Florida es “All States QuickFinder Handbook”, disponible en http://ria.thomsonreuters.com. Además, puedes consulte este sitio web oficial de Florida para obtener enlaces a agencias comerciales y fiscales relevantes (https://www.statelocalgov.net/state-fl.cfm).
Ten cuidado al vender tu negocio a un miembro de la familia. Si vendes tu negocio a un precio artificialmente bajo, como sucede a veces en un trato familiar, el IRS puede perder ingresos, por lo que la agencia examina de cerca las transacciones familiares. Consulta a tu Business Broker para que te ayude a estructurar un acuerdo familiar.
Las tasas de impuestos federales que se aplican a tu venta.
Para averiguar las consecuencias fiscales federales de la venta de tu negocio, por supuesto, necesitarás saber la tasa impositiva que se aplicará a los ingresos de la venta. Esto puede ser más difícil de lo que imaginas. Se pueden aplicar hasta cuatro tasas impositivas separadas al producto de tu venta. Aquí hay una breve descripción de las tasas impositivas aplicables:
- Tasas de renta ordinaria. Esta es la tasa impositiva que pagas sobre los ingresos personales, como tu salario. La tasa puede ser tan alta como 35%. Sin embargo, probablemente sepas que las tasas de ingresos ordinarios se aplican por escalas. Los primeros dólares imponibles que recibes se gravan a una tasa mucho más baja, de modo que incluso si estás en el tramo del 35%, solo una parte de sus ingresos se grava a esa tasa.
- Tasas de ganancia de capital a largo plazo. Estas tasas se aplican a la ganancia sobre bienes de capital que se mantuvieron durante más de un año antes de ser vendidos. La tasa generalmente es del 15%, pero para las personas en los tramos impositivos más bajos, es solo del 5%. La ganancia sobre activos de capital mantenidos por menos de un año (ganancia de capital a corto plazo) se grava a las tasas ordinarias de ingreso.
- Tasa de recuperación de la depreciación de bienes inmuebles. Esta tasa solo te preocupará si tu empresa posee bienes inmuebles y los está vendiendo. Deberás pagar impuestos a la tasa del 25% sobre la depreciación que ya has tomado en los bienes inmuebles.
- Tasas de ingresos de la corporación C. La ganancia que recibes una corporación C cuando vendes sus activos está gravada a la tasa del impuesto a las ganancias corporativas que va del 15% al 39%. Además, el propietario paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas cuando se le distribuye el efectivo. Por lo tanto, existe un doble impuesto cuando una corporación C vende activos apreciados y distribuye las ganancias a sus accionistas. Si, en cambio, vendes tus acciones corporativas (una venta de entidad) y has sido propietario de las acciones durante más de un año, pagarás impuestos a la tasa de ganancia de capital a largo plazo. Este es un nivel de impuestos en lugar de dos; la corporación no paga impuesto sobre la renta cuando se venden sus acciones. La tasa de ingresos de la corporación C también se aplica a la ganancia recibida en una venta de activos por parte de una LLC o una asociación que ha elegido pagar impuestos como una corporación C, dos escenarios extremadamente raros.
Dadas todas estas consideraciones, es fácil ver que la planificación fiscal puede ser un tema espinoso en la venta de cualquier negocio. Eso se ve agravado por el hecho de que la mejor estrategia fiscal para el vendedor puede no ser la mejor para el comprador. Por ejemplo, en una venta que requiere la asignación del precio de venta por clases de activos, la asignación afectará cuánto de los ingresos de la venta están sujetos a impuestos a tasas de ingresos ordinarios y cuánto a tasas de ganancias de capital a largo plazo. Como vendedor, preferirás que la mayor parte posible del precio se asigne a los activos que darán lugar a un tratamiento de ganancias de capital a largo plazo, porque las tasas impositivas son más bajas. Pero tu estrategia reducirá la oportunidad del comprador de tomar grandes deducciones por gastos o depreciación en el año o años inmediatamente posteriores a la venta. Esto se traduce en facturas de impuestos más altas para el comprador.
Otra posible fuente de conflicto es tu deseo de reducir la cantidad de depreciación “recuperada”. Supón que ya has depreciado por completo (cancelado a efectos fiscales) el equipo comercial que forma parte de la venta. El comprador tendrá la oportunidad de depreciarlo todo nuevamente. Pero la ley fiscal está diseñada para evitar que se tome dos veces la misma depreciación, por lo que deberás declarar (recuperar, en la jerga fiscal) como ingreso ordinario la depreciación que has tomado. Con esa peculiaridad de la ley fiscal en mente, normalmente deberías asignar un valor bajo al equipo ya depreciado para que tenga menos depreciación para recuperar y, por lo tanto, menos ingresos para declarar y gravar. Pero el comprador debería asignarle un valor alto para poder depreciarlo o cancelar una cantidad mayor en el futuro.
Otra posible fuente de conflicto es tu deseo de reducir la cantidad de depreciación “recuperada”. Supón que ya has depreciado por completo (cancelado a efectos fiscales) el equipo comercial que forma parte de la venta. El comprador tendrá la oportunidad de depreciarlo todo nuevamente. Pero la ley fiscal está diseñada para evitar que se tome dos veces la misma depreciación, por lo que deberás declarar (recuperar, en la jerga fiscal) como ingreso ordinario la depreciación que has tomado. Con esa peculiaridad de la ley fiscal en mente, normalmente deberías asignar un valor bajo al equipo ya depreciado para que tenga menos depreciación para recuperar y, por lo tanto, menos ingresos para declarar y gravar. Pero el comprador debería asignarle un valor alto para poder depreciarlo o cancelar una cantidad mayor en el futuro.
Para conciliar diferencias como estas, es posible que tu y el comprador tengan que ajustar el precio de venta hacia arriba o hacia abajo para reflejar quién se lleva el impuesto.
