Distribución (allocation) del precio al comprar activos.

Distribución (allocation) del precio de compra en una venta de activos.

Cuando se compran activos, se debe efectuar la Distribución (allocation) del precio de venta entre las siete categorías de activos establecidas por el IRS. (Este proceso no es necesario si compras una entidad).

Para reducir la posibilidad de complicaciones fiscales, es mejor si tú y el vendedor acuerdan la distribución y la incluyen en el contrato de venta. El IRS no tiene que aceptar tu distribución conjunta, pero normalmente lo hará si la asignación es razonable. Tanto tu como el vendedor deberán presentar un Formulario 8594 del IRS Declaración de adquisición de activos (Form 8594, Asset Acquisition Statement). Las leyes fiscales no requieren que los dos formularios coincidan, pero si no es así, es una señal de alerta que invita a una revisión del IRS. Si eso sucede, el IRS puede decidir no aceptar tus números o los números del vendedor y, en su lugar, hacer su propia distribución. Nuevamente, para evitar problemas e imprevisibilidad, tu y el vendedor deben acordar la distribución que se reportará al IRS para que sus Formularios 8594 sean consistentes.

Formulario 8594 del IRS Declaración de adquisición de activos.

Aquí tienes un ejemplo del Formulario 8594 del IRS Declaración de adquisición de activos. Es recomendable que siempre revises para asegurar que estas utilizando el formulario vigente.

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La Distribución (allocation) del precio de compra es importante para ti porque se utiliza para determinar la base de costo de cada activo que compras. Esto te permite tomar la cantidad apropiada de depreciación (o amortización) para cada activo. Obviamente, te gustaría asignar la mayor cantidad posible del precio de venta a los artículos que resultarán, en términos de impuestos, en una depreciación rápida (tres, cinco o siete años, por ejemplo) en lugar de la depreciación a más largo plazo (por ejemplo, los 15 años utilizados para el fondo de comercio o los 39 años utilizados para los inmuebles comerciales).

Para hacer esto, tu deberías asignar valores relativamente altos a ciertos elementos, como equipos y muebles. Sin embargo, el vendedor estará motivado por consideraciones fiscales para agrupar los activos en categorías que darán como resultado ganancias de capital a largo plazo en lugar de ingresos ordinarios, por ejemplo, edificios y plusvalía. El cuadro “Pautas para asignar el precio de venta para mantener bajos los impuestos (Guidelines por allocating the Sales Price to Keep Taxes low)”, a continuación, muestra qué activos los vendedores y compradores generalmente prefieren valorar relativamente alto y cuáles prefieren valorar relativamente bajo. Tu y el vendedor deberían poder llegar a una distribución con la que ambos puedan vivir, aunque esto pueda requerir la ayuda de tu Business Broker.

Categorías de Distribución (allocation) del precio.del IRS.

Las reglas del IRS establecen siete clases de activos para la asignación del precio de venta.

Clase I: Efectivo y Activos similares al efectivo.

Esta clase incluye:

dinero, como efectivo disponible, y
cuentas bancarias y del mercado monetario.

El vendedor probablemente se quedará con el dinero, en cuyo caso no habrá nada que asignar a esta clase.

Clase II: Valores.

Esta categoría incluye:

certificados de depósito
valores del gobierno de EE. UU.
acciones o valores fácilmente negociables, y
moneda extranjera.

Es poco probable que adquieras artículos como estos en la compra de un negocio.

Clase III: Cuentas por cobrar.

Esta categoría de Distribución (allocation) del precio de compra, incluye las cantidades que los clientes deben a la empresa. Las cuentas por cobrar se asignan aquí si están incluidas en la venta, lo cual puede ser o no. La compra de las cuentas por cobrar generalmente te transfiere la carga de la cobranza, lo que, comprensiblemente, puedes ser reacio a asumir. Sin embargo, a cambio de que tú te hagas cargo de estas cuentas, el vendedor puede estar dispuesto a asignarles un valor con descuento para reducir de antemano aquellas que no se puedan cobrar.

Clase IV: Inventario.

Esta categoría consiste principalmente en los bienes que la empresa tiene a mano para la venta a los clientes. Pero recuerda que cualquier producto que la empresa tenga en consignación de otros no se considera parte del inventario.

Clase V: Otros bienes materiales.

Puedes pensar en tangibles como cualquier cosa que pueda tocar. El inventario, un tipo de propiedad tangible, ya está cubierto por la Clase IV. La propiedad en la Clase V generalmente incluye:

terrenos y edificios
muebles
equipos y
accesorios (mejoras que están permanentemente unidas a los edificios).

Para terrenos, edificios y equipo valioso, puede ser útil obtener y confiar en una tasación por un tasador certificado. Esto reducirá las posibilidades de que el IRS luego impugne el valor que tú y el vendedor asignan a estos artículos.

Clase VI: Pactos de no competencia y otros bienes intangibles.

Así como tangible significa activos que se puede tocar, intangible significa propiedad que no se puede tocar o poseer físicamente. Un intangible es típicamente un derecho legal, a menudo reconocido en un documento. Estos son algunos ejemplos:

pacto de una corporación vendedora o LLC de que no competirá con el comprador
patentes, derechos de autor y marcas comerciales
secretos comerciales
clientes o listas de clientes, y
licencias o permisos otorgados por el gobierno.

Ten en cuenta que un convenio de no competir otorgado por un propietario único, o por un accionista o un miembro de la LLC como individuo, no se trata como un activo en el formulario de asignación de activos del IRS. Sin embargo, el convenio debe declararse por separado en la línea 6 del formulario.

El fondo de comercio y el valor en marcha también son tipos de activos intangibles, pero el IRS les ha asignado una categoría propia (Clase VII). Tú debes preferir no poner mucho valor en los activos intangibles, ya que te tomará 15 años amortizarlos por completo (cancelarlos). Sin embargo, el vendedor probablemente querrá que una mayor parte del precio de venta se asigne a los intangibles, porque estos son activos de capital y, por esa razón, se gravan a la tasa de ganancia de capital.

Clase VII: Fondo de comercio y valor de empresa en marcha.

Esta clase es un comodín para cualquier parte del precio de venta que no se encuentre en una de las primeras seis clases. Reconoce el hecho de que un negocio con una buena reputación y clientes leales de los que se puede esperar que patrocinen el negocio en el futuro puede valer más que la suma de sus partes, y que es probable que este valor adicional se refleje en el precio de venta. Tu gustaría asignar un valor relativamente bajo a los artículos de Clase VII, ya que tienes que amortizarlos en 15 años. Pero el vendedor preferirá asignar un valor relativamente alto, porque el producto de la venta de estos artículos se grava a la tasa de ganancias de capital.

Aplicación de las reglas de distribución (allocation) del precio.

Obviamente, la distribución del precio de venta variará ampliamente de una empresa a otra, pero el siguiente ejemplo ilustrará cómo funciona el sistema.

Ejemplo: Barbara, entrenadora personal certificada, está comprando un exitoso club de ejercicios de Steve por $500,000. Barbara y Steve también están firmando un contrato de consultoría en virtud del cual Steve proporcionará servicios de consultoría a la empresa durante dos años y recibirá 50.000 dólares por esos servicios. Y, a cambio de un pago de $5,000 de Barbara, acepta no competir con el negocio. Barbara y Steve acuerdan distribuir el precio total de compra de la siguiente manera.

Debido a que el contrato de consultoría y el convenio de no competencia no son activos del negocio que Barbara está comprando, no están incluidos en la asignación del precio de venta. En cambio, se declaran en la línea 6 del formulario de distribución de activos del IRS.

Barbara deducirá los honorarios de consultoría como gastos comerciales actuales cuando se los pague a Steve, y amortizará los honorarios por no competencia durante un período de 15 años. Steve declarará los honorarios de consultoría y no competitivos como ingresos ordinarios cuando los reciba.