Dilemas fiscales al vender la entidad.

脥ndice

Dilemas fiscales al vender la entidad.

A efectos fiscales, la distinci贸n entre la venta de un activo y la venta de una entidad es significativa para algunos negocios, pero no para otros. La clave es qu茅 tipo de organizaci贸n empresarial has elegido utilizar.

  • Empresas unipersonales y LLC de un solo miembro. Si eres propietario 煤nico, tu negocio nunca se trata como una entidad legal o sujeta a impuestos separada de ti para fines de impuestos federales. Esto significa que cuando vendes el negocio, la venta siempre se trata como si hubieras vendido tus art铆culos individuales de propiedad (es decir, se trata como una venta de activos). Por lo tanto, si posees un negocio de propietario 煤nico, puedes optar por omitir la mayor parte de esta secci贸n e ir directamente a la discusi贸n sobre la venta de activos que sigue. Lo mismo es cierto si t煤 eres el 煤nico miembro de una LLC y pagas impuestos como individuo, que es el caso si no has presentado el formulario que elige pagar impuestos como una corporaci贸n. Debido a que el IRS no trata a tu LLC como una entidad imponible separada, la venta siempre se tratar谩 como una venta de activos para fines de impuestos federales.
  • Corporaciones, LLC de varios miembros y asociaciones. Si tu negocio es una corporaci贸n, una LLC de varios miembros o una sociedad, la venta de tu entidad puede generar consecuencias impositivas significativamente diferentes que si tu entidad vende sus activos.

La mec谩nica de las ventas de entidades y activos.

Muchos compradores prefieren la venta de un activo por motivos fiscales, porque les permite establecer una base fiscal en un activo igual al precio de venta asignado a ese activo. Luego, el comprador puede comenzar a depreciar o cancelar el activo de inmediato, utilizando un per铆odo de cancelaci贸n de tres, cinco o siete a帽os, seg煤n las reglas aplicables del IRS. (El fondo de comercio y otros activos intangibles deben amortizarse en un per铆odo de 15 a帽os). Esto ayuda a reducir los ingresos imponibles actuales del comprador.

Por el contrario, si el comprador adquiere las acciones de tu corporaci贸n o los intereses de membres铆a en tu LLC de varios miembros, estas grandes deducciones de reducci贸n de impuestos de los ingresos actuales no est谩n disponibles. La entidad no puede comenzar de nuevo a depreciar sus activos m谩s antiguos en un per铆odo relativamente corto. Alg煤n d铆a, tal vez muchos a帽os en el futuro, el comprador puede vender las acciones. En ese momento, el comprador podr谩 deducir el costo de las acciones (base del comprador) del nuevo precio de venta, pagando el impuesto a las ganancias de capital por la diferencia. Los compradores que deseen firmemente recibir sus beneficios fiscales m谩s temprano que tarde preferir谩n adquirir tus activos en lugar de tu entidad. Pero otros factores econ贸micos pueden ser m谩s importantes para el comprador, superando estas preocupaciones fiscales.

El resto de esta publicaci贸n cubre con m谩s detalle las principales consideraciones fiscales cuando vendes la entidad en lugar de los activos. La venta de activos se trata en otras publicaciones.

Dilemas fiscales al vender una corporaci贸n.

A efectos fiscales, existen dos tipos de corporaciones: las corporaciones C y las corporaciones S. Tu corporaci贸n es una corporaci贸n C a menos que tu y tus socios accionistas hayan presentado el Formulario 2553 ante el IRS, en el que elegiste pagar impuestos como una corporaci贸n S.

La principal diferencia entre los dos tipos de corporaciones es que una corporaci贸n C presenta una declaraci贸n de impuestos por separado y paga impuestos sobre sus ingresos como entidad corporativa, mientras que los ingresos de una corporaci贸n S pasan a trav茅s de la corporaci贸n a los accionistas, quienes pagan impuestos sobre sus respectivas acciones a sus tasas individuales de impuesto a la renta. En otras palabras, con una corporaci贸n S, tu pagaras impuestos como si tuvieras una sociedad en lugar de una corporaci贸n. (Del mismo modo, si tienes una corporaci贸n S de un solo propietario, se te gravan personalmente las ganancias comerciales). Esta diferencia en los impuestos entre una corporaci贸n C y una corporaci贸n S se vuelve especialmente importante cuando se trata de una venta de activos, como se explica en otra publicaci贸n.

La venta de acciones corporativas en una corporaci贸n C o una corporaci贸n S se trata como la venta de un activo de capital. Como accionista, pagar谩s impuestos sobre las ganancias que obtengas de tu inversi贸n a la tasa de ingresos ordinarios o a la tasa de ganancias de capital a largo plazo, dependiendo de si has mantenido sus acciones corporativas por m谩s de un a帽o. La corporaci贸n no paga impuestos ya que no ha vendido nada.

Ejemplo: Horacio forma una corporaci贸n llamada Arnaldo Inc. Invierte $20,000 en la compa帽铆a a cambio de 20,000 acciones. Cinco a帽os despu茅s, Horacio vende sus acciones de Arnaldo por $100,000. Se ha dado cuenta de una ganancia de $80.000. Dado que Horacio fue propietario de las acciones durante m谩s de un a帽o, su ganancia se grava a la tasa de ganancia de capital a largo plazo. Arnaldo en s铆 no paga impuestos sobre la transacci贸n.

Hasta ahora, esta discusi贸n ha asumido que recibir谩s una ganancia sujeta a impuestos por la venta de tus acciones. Pero, por supuesto, tambi茅n es posible que, a efectos fiscales, experimentes una p茅rdida. En ese caso, te gustar铆a que la p茅rdida se tratara como una p茅rdida ordinaria (en lugar de una p茅rdida de capital) para que la p茅rdida pueda compensar los ingresos ordinarios, que se gravan a una tasa m谩s alta que los ingresos de capital. El tratamiento de p茅rdida ordinaria est谩 disponible hasta $50,000 de p茅rdida ($100,000 si tu y tu c贸nyuge presentan una declaraci贸n conjunta) si las acciones que est谩s vendiendo se emitieron como acciones de la Secci贸n 1244.

Para determinar si posee o no acciones de la Secci贸n 1244, mira hacia atr谩s cuando tu corporaci贸n emiti贸 las acciones por primera vez. Consulta tu libro de registro corporativo para ver si hay una resoluci贸n del directorio que indique que tus acciones se emitieron como acciones de la Secci贸n 1244. (Deber铆as encontrar esto en las actas de la primera reuni贸n). Suponiendo que encuentras que tus acciones son acciones de la Secci贸n 1244, tambi茅n debes asegurarte de que se cumplan todas las siguientes reglas:

  • Las acciones se te emitieron a cambio de dinero o propiedad, y no de servicios.
  • Las acciones se te emitieron a ti como individuo, y no a una asociaci贸n u otra corporaci贸n.
  • No m谩s de la mitad de los ingresos brutos de la corporaci贸n durante los 煤ltimos cinco a帽os (o la vida de la corporaci贸n si tiene menos de cinco a帽os) provinieron de ingresos pasivos como regal铆as, dividendos o rentas. Los ingresos por la venta de productos o la prestaci贸n de servicios estar铆an bien, porque no se consideran ingresos pasivos.
  • El monto total que recibi贸 la corporaci贸n por todas las acciones de la Secci贸n 1244 que emiti贸 no super贸 el mill贸n de d贸lares.
  • La corporaci贸n es una empresa estadounidense.
  • Tu eres el comprador original de las acciones.

Una exenci贸n de impuestos para ciertas corporaciones.

Una persona que vende las acciones de una corporaci贸n C que es una corporaci贸n de peque帽as empresas calificada (QSBC, por las siglas en ingles de Qualified Small Business Corporation) tiene derecho a una exenci贸n fiscal, aunque esa exenci贸n parece menos significativa ahora que la tasa de ganancia de capital a largo plazo es solo del 15%. Averiguar si tu corporaci贸n C cumple con la definici贸n del IRS de un QSBC requerir谩 algo de trabajo. Probablemente necesitar谩s un contador para resolver todos los requisitos t茅cnicos por ti. O tal vez prefieras consultar uno de los libros de referencia mencionados en “Recursos sobre la Ley Federal de Impuestos”, m谩s arriba.

Si tu y tu corporaci贸n C cumplen con todas las pruebas del IRS para un QSBC, puedes excluir de impuestos el 50 % de tu ganancia en la venta de sus acciones corporativas si mantuviste las acciones durante m谩s de cinco a帽os y las recibi贸 despu茅s del 10 de agosto de 1993. El resto de la ganancia tributa al tipo del 28%.

La ganancia sujeta a impuestos en el ejemplo anterior de Arnaldo Inc. ser铆a de $40,000 (no $80,000) si Arnaldo resulta ser un QSBC.

Estos son algunos de los criterios t茅cnicos de la ley tributaria:

  • Tu corporaci贸n debe haber sido una corporaci贸n C en todo momento.
  • Tu corporaci贸n C no calificar谩 como QSBC si se dedica a uno de varios campos de servicio designados por la ley.
  • Tu corporaci贸n C necesita usar al menos el 80% de sus activos en la conducci贸n activa de un negocio.

Dependiendo de cu谩ndo adquiriste las acciones de QSBC, el impuesto a pagar puede ser superior al 50%. Si adquiriste las acciones entre el 17 de febrero de 2009 y el 27 de septiembre de 2010 y las mantuviste durante m谩s de cinco a帽os antes de venderlas, puedes excluir el 75% de tu ganancia. Si adquiriste las acciones entre el 28 de septiembre de 2010 y el 31 de diciembre de 2010, puedes excluir el 100%.

Dilemas fiscales al vender una empresa unipersonal o una LLC de un solo miembro.

Si tu eres el 煤nico propietario de tu negocio y no es una corporaci贸n, lo m谩s probable es que lo hayas organizado como una empresa unipersonal o una LLC de un solo miembro. Por las razones que se explican a continuaci贸n, esto significa que tu venta casi siempre se gravar谩 como una venta de activos, sin importar c贸mo est茅 estructurada en el contrato de venta. La excepci贸n es una LLC de un solo miembro que ha utilizado el Formulario 8832 del IRS para optar por pagar impuestos como una corporaci贸n C. Como era de esperar, este caso excepcional ser谩 gravado como una corporaci贸n C, aplicando los principios fiscales resumidos anteriormente.

Comencemos con la propiedad 煤nica. Una empresa unipersonal no tiene un estado legal o imponible separado, por lo que se deduce que no se puede vender como una entidad. Esto significa que la venta siempre se trata como una venta de activos y tu pagaras impuestos personalmente sobre la ganancia. La tasa impositiva se determinar谩 observando c贸mo se asign贸 el precio de venta entre los activos de la empresa. Para algunos activos, pagar谩s impuestos a la tasa de ingresos ordinarios; para otros, pagar谩s impuestos a la tasa de ganancia de capital a largo plazo si los activos se mantuvieron durante m谩s de un a帽o. Por ejemplo, la ganancia sobre inventario tributar谩 a la tasa de renta ordinaria. La ganancia sobre equipos y veh铆culos retenidos por m谩s de un a帽o tributar谩 a la tasa de ganancia de capital a largo plazo.

La situaci贸n fiscal de una LLC es similar. Desde el punto de vista de la responsabilidad legal personal, una LLC, incluso una LLC de un solo miembro, es una entidad separada de su miembro o miembros. Pero a efectos fiscales, tu LLC de un solo miembro, que no ha elegido pagar impuestos como una corporaci贸n C utilizando el formulario 8832 del IRS, no se tendr谩 en cuenta y tu personalmente pagar谩s impuestos como si vendieras los activos de una empresa unipersonal. Nuevamente, las tasas impositivas depender谩n de c贸mo se asigne el precio de venta entre los activos vendidos, como se explica en otra publicaci贸n.

Dilemas fiscales al vender una asociaci贸n o una LLC de varios miembros.

Si posees parte de un negocio de m煤ltiples propietarios que no es una corporaci贸n, probablemente lo haya organizado como una asociaci贸n o una LLC de m煤ltiples miembros. Si vendes el negocio como una entidad, tu asociaci贸n o LLC no pagar谩 impuestos (a menos que haya elegido el estado fiscal corporativo utilizando el Formulario 8832 del IRS). Tu y los dem谩s propietarios ser谩n tratados como si hubieran vendido un inter茅s de capital similar en algunos aspectos a la venta de acciones corporativas. Comienzas con tu base en tu inter茅s de sociedad o su LLC. Luego restas tu base del precio de venta. El n煤mero resultante es tu ganancia. Por lo general, se gravar谩 como una ganancia de capital a largo plazo si fuiste propietario de su asociaci贸n o inter茅s de membres铆a durante m谩s de un a帽o.

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