Deducciones fiscales al comprar un negocio.

Deducciones fiscales comprando negocio.

脥ndice

Entender las deducciones de impuestos.

Antes de entrar en los detalles de las estrategias fiscales involucradas en la compra de un negocio, t煤 debes comprender c贸mo funcionan las deducciones fiscales comprando negocio, seg煤n la ley federal de impuestos sobre la renta. En resumen, t煤 puedes deducir algunos gastos comerciales en los a帽os en los que incurra en ellos, que se denominan gastos corrientes; los dem谩s gastos deben distribuirse a lo largo de varios a帽os, que se denominan gastos capitalizados. Los activos comerciales que adquieres cuando compras un negocio generalmente se incluyen en la categor铆a de gastos capitalizados.

Deducciones fiscales comprando negocio: Gastos corrientes.

Los gastos corrientes son los costos diarios que pagas para mantener un negocio en funcionamiento. Incluyen elementos como alquiler, electricidad, salarios, gastos de env铆o y servicios de limpieza. T煤 puedes deducir dichos gastos de los ingresos brutos en el a帽o en que se incurren.

Tu y el vendedor ver谩n los temas impuestos de manera diferente.

Cuando se trata de las implicaciones fiscales de tu compra, el vendedor preguntar谩: “驴C贸mo puedo pagar la menor cantidad de impuestos por mi venta?” Considerando la probabilidad de que se adeuden impuestos, al vendedor le gustar铆a pagar esos impuestos a la tasa baja de ganancia de capital a largo plazo (generalmente, 15%) en lugar de la tasa de ingresos ordinaria (que puede ser tan alta como 39.6%). En muchos acuerdos, parte de la ganancia que recibe el vendedor se gravar谩 con una tasa, mientras que otras partes de la ganancia se gravar谩n con otra.

Lamentablemente, es posible que la mejor estrategia fiscal para el vendedor no sea la mejor para ti. Por ejemplo, en una venta que requiere la asignaci贸n del precio de venta por clases de activos, la asignaci贸n indicar谩 la cantidad de los ingresos de la venta gravados al vendedor a tasas de ingresos ordinarias y la cantidad a las tasas de ganancia de capital a largo plazo. El vendedor, por supuesto, preferir谩 que la mayor parte del precio posible se asigne a activos que den lugar a un tratamiento de ganancias de capital a largo plazo. Pero, seguir los deseos del vendedor reducir谩 tu oportunidad de realizar grandes deducciones por esos activos en el a帽o o a帽os inmediatamente posteriores a tu compra. Por lo general, si compras activos que le dan al vendedor el beneficio del tratamiento de ganancias de capital a largo plazo, tu tendr谩s que depreciar esos activos durante 15 a帽os o m谩s, seg煤n el tipo de activo. Esto se traduce en facturas de impuestos m谩s altas para ti.

Otra fuente potencial de conflicto es el probable deseo del vendedor de reducir la cantidad de depreciaci贸n “recuperada”. Supongamos que el vendedor ha depreciado total o parcialmente los equipos comerciales que forman parte de la venta. Cuando tu compres esos activos, tendr谩s la oportunidad de depreciarlos nuevamente. Pero la ley tributaria est谩 dise帽ada para evitar que la misma depreciaci贸n se aplique dos veces, por lo que el vendedor deber谩 declarar (recuperaci贸n [recapture], en el lenguaje tributario) como ingreso ordinario la depreciaci贸n ya tomada. Con tema fiscal en mente, el vendedor normalmente querr谩 asignar un valor bajo al equipo ya depreciado para que haya menos depreciaci贸n para recuperar y, por lo tanto, menos ingresos para que el vendedor reporte y pague impuestos. Pero, tu querr谩s asignar un valor alto a dicho equipo para poder amortizar una cantidad mayor una vez que seas due帽o de la empresa.

Para conciliar diferencias como estas, es posible que t煤 y el vendedor tengan que ajustar el precio de venta hacia arriba o hacia abajo para reflejar qui茅n recibe el impacto fiscal.

Deducciones fiscales comprando negocio: Gastos capitalizados.

Normalmente, los gastos capitalizados implican el pago de activos que tendr谩n una vida 煤til de un a帽o o m谩s. Estas compras se tratan como inversiones en tu negocio. Por lo general, no puedes cancelar el costo total de un gasto capitalizado en el a帽o de la compra, sino que debes distribuir la deducci贸n entre varios a帽os. Este proceso a menudo se denomina “depreciaci贸n” o, en algunos casos, “amortizaci贸n”.

Los activos que debes capitalizar pueden ser tangibles o intangibles. Los elementos tangibles son cosas que puedes tocar, como escritorios, camiones y herramientas. Los elementos intangibles consisten en cosas como marcas comerciales, regal铆as o el nombre del negocio.

La ley fiscal establece categor铆as de depreciaci贸n para todos los activos comerciales. A cada categor铆a se le asigna una 鈥渧ida 煤til鈥 arbitraria, es decir, el per铆odo durante el cual se puede deducir el costo de un activo, por ejemplo, cinco a帽os para una computadora. La Publicaci贸n 946 del IRS – C贸mo depreciar una propiedad (Publication 946, How to Depreciate Property), enumera las categor铆as y los per铆odos de depreciaci贸n para diferentes activos.

La mayor铆a de los activos tangibles que probablemente comprar谩s al adquirir una empresa se clasificar谩n en una de cuatro clases, que se resumen a continuaci贸n:

  • Propiedad a 3 a帽os. Moldes, plantillas y tractores todo terreno.
  • Propiedad de 5 a帽os. Autom贸viles, camiones, avionetas, remolques, computadoras y perif茅ricos, fotocopiadoras, m谩quinas de escribir, calculadoras, equipos de fabricaci贸n (indumentaria), activos utilizados en la actividad de construcci贸n y equipos utilizados en investigaci贸n y experimentaci贸n.
  • Propiedad de 7 a帽os. Mobiliario de oficina, equipo de fabricaci贸n (excepto los tipos incluidos en las categor铆as de 3 y 5 a帽os anteriores), accesorios y propiedad personal que no encaja en ninguna otra categor铆a espec铆fica.
  • Bienes ra铆ces (per铆odos variables). Los bienes ra铆ces para uso comercial se deprecian a lo largo de 39 a帽os. Algunos tipos de costos de mejora de la tierra (aceras, caminos, instalaciones de drenaje, cercas y jardiner铆a) se deprecian durante 20 a帽os. Algunas mejoras de propiedades arrendadas se pueden depreciar durante 15 a帽os.

Los activos intangibles tienen diferentes per铆odos de depreciaci贸n. Por ejemplo, el fondo de comercio y los pagos al vendedor por un convenio de no competir deben amortizarse en un per铆odo de 15 a帽os.

Deducciones fiscales comprando negocio: La excepci贸n de la Secci贸n 179.

Existe una excepci贸n importante a la regla de que la depreciaci贸n de los gastos de capital debe distribuirse a lo largo de varios a帽os. La secci贸n 179 del c贸digo tributario te permite, pero no te exige, deducir una suma generosa por ciertas compras de activos en el a帽o en que compras los activos. La cantidad que puede deducir se ajusta anualmente. En 2015, puede deducir hasta $25,000 por los activos que compres durante el a帽o (en a帽os recientes, el numero ha sido mucho m谩s generoso; el Congreso puede incrementar el n煤mero en futuros a帽os). Este gasto instant谩neo se puede utilizar principalmente para bienes muebles tangibles, como m谩quinas, equipos y muebles. Y s铆, puedes usar esta deducci贸n por equipo usado que compres, porque es nuevo para ti. Nuevamente, te recomendamos leer la Publicaci贸n 946 del IRS – C贸mo depreciar una propiedad (Publication 946, How to Depreciate Property), o hablar con tu Business Broker.

Calcular la cantidad de depreciaci贸n anual puede ser complejo.

Decir que un activo debe depreciarse durante, digamos, un per铆odo de cinco a帽os no significa necesariamente que tu har谩s cinco deducciones anuales iguales. Para empezar, el c贸digo fiscal prev茅 dos m茅todos generales para la depreciaci贸n de los activos comerciales: depreciaci贸n lineal y depreciaci贸n acelerada. Y para hacerlo un poco m谩s complicado, hay tres tipos de depreciaci贸n acelerada, cada uno de los cuales te permite deducir m谩s en los primeros a帽os de la amortizaci贸n. Pero todos los m茅todos dan como resultado la misma cantidad de depreciaci贸n total al final.

Incluso el m茅todo m谩s simple, el m茅todo de la l铆nea recta, no es tan simple como parece. Cinco a帽os no significan cinco a帽os, porque normalmente solo puede deducir el valor de medio a帽o el primer a帽o. Entonces, si usas el m茅todo de l铆nea recta para una m谩quina de $20,000, su depreciaci贸n se ver谩 as铆:

  • A帽o 1: $2,000 (medio a帽o).
  • A帽os 2, 3, 4 y 5: $16,000 ($ 4,000 por a帽o).
  • A帽o 6: $2,000 (medio a帽o).
  • Deducciones totales: $ 20,000.

Otra peculiaridad del c贸digo tributario permite reducir la depreciaci贸n del primer a帽o a煤n m谩s si compra m谩s del 40% de sus compras totales de equipos cerca de fin de a帽o.

Comprar un negocio

Existe una eliminaci贸n gradual que limita la cantidad que puedes deducir utilizando la deducci贸n de la Secci贸n 179. Cambia anualmente, pero en 2011, la eliminaci贸n comienza en $2 millones. Por cada d贸lar de propiedad reci茅n adquirida que compres durante el a帽o fiscal que exceda la cantidad actual de eliminaci贸n, la deducci贸n de la Secci贸n 179 se reduce en $1. La mayor铆a de las peque帽as empresas no se ver谩n afectadas por las reglas de eliminaci贸n.

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